A) BALANCE GENERAL
La palabra balance es una derivaciòn del tèrmino Balanza, la cual proviene del latìn Bis que significa dos y lanx, platos o platillos; por tanto, la palabra balance representa siempre la igualdad de dos cosas o grupos de cosas que se colocan en tales platos.
Para el caso de la Contabilidad, La Igualdad se da entre la SUMA del ACTIVO (recursos de que dispone la entidad para la realizaciòn de sus fines) Y la SUMA del PASIVO MAS CAPITAL (Fuentes de REcursos, externas e internas).
( ACTIVO = PASIVO + CAPITAL )
Como puede verse, el BALANCE GENERAL es una forma de REPRESENTAR la DUALIDAD ECONOMICA de la ENTIDAD.
La forma en la que se define Balance General por el I.M.C.P. es "El Balance general muestra los activos, los pasivos y el capital contable a una fecha determinada"
En resumen, es una * fotografía clara y sencilla de lo que un empresario tiene en la fecha en que se elabora.
1.1 Qué partes conforman el balance general :
Activos
Pasivos
Patrimonio (CAPITAL)
ACTIVOS
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacén
Las máquinas y equipos
Los vehículos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categorías: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.
Activos corrientes
Son aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero en efectivo durante el período normal de operaciones del negocio.
Estos activos son:
a. Caja
Es el dinero que se tiene disponible en el cajón del escritorio, en el bolsillo y los cheques al día no consignados.
b. Bancos
Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco.
c. Cuentas por Cobrar
Es el saldo de recaudar de las ventas a crédito y que todavía deben los clientes, letras de cambio los préstamos a los operarios y amigos. También se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados.
d. Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa.
En empresas comerciales y de distribución tales como tiendas, graneros, ferreterías, droguerías, etc., no existen inventarios de materias primas ni de productos de proceso. Sólo se maneja el inventario de mercancías disponibles para la venta, valoradas al costo.
Es importante destacar que la realización de los inventarios debe hacerse y valorizarse de la manera más rigurosa posible, ya que es fundamental para la correcta marcha de la contabilidad
Existen varios tipos de Inventarios:
a. Inventarios de Materias Primas
Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboración del balance, valoradas al costo.
b. Inventario de Producción en Proceso
Es el valor de los productos que están en proceso de elaboración. Para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realización del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc.
c. Inventario de Producción Terminada
Es el valor de la mercadería que se tiene disponible para la venta, valorada al costo de producción.
Para la contabilización de sus inventarios se recomienda que usted utilice algunos formatos, siguiendo el modelo de los que encuentra en el ejemplo siguiente.
Activos Fijos
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades.
Maquinaria y Equipo
Vehículos
Muebles y Enseres
Construcciones
Terrenos
Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisición se utiliza el valor de compra.
Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de “depreciación”.
Para el registro de sus Activos Fijos se recomienda que usted utilice el modelo del formato de la página
OTROS ACTIVOS
Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de activos corrientes y activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc.
PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categorías.
Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.
Pasivos corrientes (CORTO PLAZO):
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año.
Sobregiros:
Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del balance.
Obligaciones Bancarias
Es el valor de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y demás entidades financieras.
Cuentas por pagar a proveedores
Es el valor de las deudas contraídas por compras hechas a crédito a proveedores.
Anticipos
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún no entregado.
Cuentas por pagar
Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los préstamos de personas particulares. En el caso de los préstamos personales o créditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben.
Prestaciones y cesantías consolidadas
Representa el valor de las cesantías y otras prestaciones que la empresa le debe a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas obligaciones en el momento
Impuestos por pagar
Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realización del balance.
Pasivo a largo plazo
Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un período mayor a un año, tales como obligaciones bancarias, etc.
Otros pasivos
Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categorías de pasivos corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por anticipado.
Patrimonio
Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización del balance. Este se clasifica en:
Capital
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa.
Utilidades Retenidas
Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.
Utilidades del Período Anterior
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el último estado de pérdidas y ganancias.
El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación:
Patrimonio Es igual a Activos menos Pasivos.
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
Luego, ACTIVOS es igual a PASIVOS más PATRIMONIO
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
FORMAS DE PRESENTACION:
Un Estado Financiero se puede presentar de varias maneras, las mas comunes son:
* EN FORMA DE REPORTE
* EN FORMA DE CUENTA
Presentaciòn en forma de REPORTE
Esta forma de presentar el balance corresponde a lo que conocemos como FORMULA DE CAPITAL:
C = A - P (CAPITAL = ACTIVO MENOS PASIVO) donce las cuentas se colocan de MANERA VERTICAL en una Sola Hoja, de tal forma que se pueda restar el importe del pasivo al importe del activo y obtener por diferencia el capital contable.
EL ESTADO DE RESULTADOS O GANANCIAS O PERDIDAS
Estado Financiero que analiza la Utilidad o Pérdida Neta de un ejercicio o periodo determinado.
Partes Componentes:
Encabezado
Cuerpo
Pie
ENCABEZADO
- Nombre del ente
- Nombre del Estado
Estado de Ganancias y Pérdidas
Estado de Ingresos y Gastos
Estado de Superávit o Déficit
Estado de Resultados
Etc.
- Ejercicio o Período al que se refiere
CUERPO
- Ingresos o Ventas de Bienes y Servicios
- Costo de los Ingresos o Ventas
- Costo de Operación y Distribución
- Ingresos o Egresos extraordinarios
- Utilidad Neta del Ejercicio o Período
PIE
- Notas al Estado Financiero
- Nombre y Firma de los responsables
PRESENTACION DEL CUERPO DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
EN FORMA DIRECTA
INGRESOS
Ingresos Financieros xx
Otros Ingresos Operativos xx
Ingresos Extraordinarios xx
Etc. __ xx__
__xx__
GASTOS
Gastos Financieros xx
Cargos por Incobrabilidad xx
Otros Gastos Operativos xx
Gastos de Administración xx
Gastos Extraordinarios xx
Etc. __xx__
__xx__
GANANCIA NETA DEL EJERCICIO xx
======
PRESENTACIÓN DEL CUERPO DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
EN FORMA SEGREGADA
Ingresos Financieros xx
Gastos Financieros __ xx___
Resultado Financiero antes de
Incobrables xx
Cargos por Incobrabilidad __ xx___
Resultado Financiero después de
Incobrables xx
Otros Ingresos Operativos xx
Otros Gastos Operativos __ xx__
Resultado de Operación Bruto xx
Gastos de Administración __xx__
Resultado de Operación Neto xx
Ingresos Extraordinarios xx
Gastos Extraordinarios __ xx___
GANANCIA NETA DEL EJERCICIO xx
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